Энциклопедия российского и международного налогообложения - налог

1) Налог (для целей НК) — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК). Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

— объект налогообложения;

— налоговая база;

— налоговый период;

— налоговая ставка;

— порядок исчисления налога;

— порядок уплаты налога;

— сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются (ст. 72 НК):

— залог имущества;

— поручительство;

— пеня;

— приостановление операций по счетам в банке;

— арест имущества налогоплательщика. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 11 НК. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством РФ. Правила, предусмотренные гл. 11 НК, за исключением ст. 76 и 77 НК, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

2) Налог (для целей ТК и других актов законодательства о таможенном деле) — термин, означающий налоги, взимание которых возложено на таможенные органы РФ (п. 20 ст. 18 ТК).

3) В соответствии с Законом об основах налоговой системы под налогом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами (ст. 2 Закона).

4) В соответствии с рабочим определением ОЭСР под налогом (англ. Tax) понимается обязательный безвозмездный платеж государству. Данное определение исключает из понятия «налог» платежи за услуги, оказанные государством (государственными органами, учреждениями, организациями), и штрафы (англ. Penalties), но при этом включает все виды обязательных отчислений, платежей, взносов, не связанных для плательщика с получением каких-либо товаров, услуг или иных материальных благ. В том числе к налогам относятся и обязательные взносы по социальному страхованию и социальному обеспечению (англ. Compulsory Social Security Contributions).